介紹了套期會計的基本情況和分類，套期會計核心分為兩類：

1. 公允價值套期：鎖定賬面上已有的/已簽訂合同預期將來會持有的東西的公允價值

(資料圖片僅供參考)

2. 現金流量套期：鎖定未來極可能發生的交易所導致的現金流入或者流出的金額

今天就來說說公允價值套期的會計處理，簡單概括為一句話就是：

兩條腿走路，同時確認套期工具和被套期項目的公允價值變動，形成對沖效果。

任他八面來風，我自巋然不動，被套期項目的公允價值被鎖定得死死的。

舉個例子，

我開的木木公司賬面上有大量的銅，賬面價值100萬，公允價值110萬，為了規避它的公允價值變動風險，簽訂了期貨合同。

2021年1月，銅價沒有變化，銅期貨合同的公允價值為0；

2021年2月，銅期貨合同的公允價值上漲為2.5萬，銅存貨的公允價值下跌了2.5萬；

2021年3月，銅期貨合同的公允價值下跌了1.5萬，銅存貨的公允價值上漲了1.5萬。

你看，是不是形成了完美對沖？

賬面存貨價值下跌時，期貨市場在賺錢；

賬面存貨價值上漲時，期貨市場在賠錢。

一虧一賺，剛好相抵。

有老鐵問了，存貨要以成本和可變現凈值孰低計量，公允價值的變動該如何體現呢？

你說的沒錯，如果銅一直體現為存貨，那確實是要按照成本和可變現凈值孰低來計量的，貿然將存貨用公允價值計量是名不正言不順，準則也不會允許。

就像當年甄嬛回宮，當時的甄嬛又是罪臣之女，又是廢妃，如果還是以莞嬪迎回宮中，免不了各種流言蜚語，為了堵住悠悠之口，胖橘給她抬旗換名改封號，把屈辱的廢妃回宮變為為大清祈福的熹妃榮耀歸來，來讓這一切名正言順。

往日暗沉不可追，明日之路光明燦爛。

無獨有偶，我們會計中也有這樣的操作。

把“庫存商品”轉入“被套期項目”中，“被套期項目”是個專為套期會計而生的會計科目，是可以用公允價值計量的。

于是，在2021年1月開始套期時，

借：被套期項目-庫存商品銅 100萬

貸：庫存商品-銅 100萬

從此銅不再是“庫存商品-銅”，而是鈕祜祿銅，oh不對，是“被套期項目-銅”。

2021年2月：

分別記錄套期工具和被套期項目的公允價值變動：

借：套期工具-銅期貨合同 2.5萬

貸：套期損益 2.5萬

借：套期損益 2.5萬

貸：被套期項目-庫存商品銅 2.5萬

套期損益增加2.5萬，又減少2.5萬，一增一減，仿佛什么都沒有發生過。

2021年3月：

同理，仍然是同時記錄套期工具和被套期項目的公允價值變動：

借：套期損益 1.5萬

貸：套期工具——銅期貨合同 1.5萬

借：被套期項目——庫存商品銅 1.5萬

貸：套期損益 1.5萬

等到出售銅時，售價109萬，于是確認收入結轉成本：

借：應收賬款 1 09萬

貸：主營業務收入 1 09萬

借：主營業務成本 99萬

貸：被套期項目——庫存商品銅 99萬

再結算銅的期貨合同：

借：銀行存款 1萬

貸：套期工具——銅期貨合同 1萬

在這樣的套期下，出售銅的毛利就是109-99=10萬；

而如果不做公允價值套期的話，售價仍然是109萬，賬面價值是100萬，出售的毛利就變成了109-100=9萬。

各位老鐵學廢了嗎？

標簽： 會計里的鈕祜祿甄嬛 鈕祜祿甄嬛