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【資料圖】

作者 | 角爺

關于“國企棄用四大會計事務所”的傳聞，終于塵埃落定。

2月24日，證監會修訂發布境外上市備案管理制度配套保密和檔案管理規則，自3月31日起施行。

證監會此次發布，意味著今后有了清晰的法規引導來監管數據安全，而不是此前彭博社所報道的“由于數據安全風險國有企業放棄與‘四大’合作”。

更值得關注的是，近期四大會計事務所中標多家國企項目，政府部門也與“四大”互動頻繁，彭博社的報道與事實背離。

那么，為何一篇并沒有太多事實依據的外媒報道傳播如此廣泛？這背后其實是外界對四大會計事務所在中國的長期誤解，進而引發關于數據安全的無端猜測。

事實上，回顧中國審計服務行業的發展，與“四大”在中國的本土化密不可分。

無論是對內幫助中國金融與國企改革，還是對外為中國企業有效背書，“四大”的作用都無可替代。

如今，中國審計服務行業的發展依然任重道遠，這個時候制造對立情緒，鼓吹棄用“四大”，并不是什么好事。

長期被誤解的“四大”身份

提起“四大”，外界總以為是外資企業，加上如今國際環境敏感，以“數據安全”為由的無端猜測，才讓彭博社的這篇報道影響廣泛。

但實際上，“四大”的身份，長期以來都被誤解了。

“四大”的企業組織形式為合伙人制度，最大的特點在于合伙企業相互之間不存在控制或管理的關系。即使加入國際四大會計師事務所的全球網絡，也并不影響“四大”在中國的獨立發展。

“第一，它們跟我們沒有股權關系；第二，它們不決定我們的職位、薪酬或分紅；第三，我們的合伙人和員工在中國開展業務，需要遵守中國的法律法規和監管機構的要求。”畢馬威華振首席合伙人鄒俊在接受財新采訪時如此解釋道。

簡單來說，四大會計師事務所的國際網絡更像是各個成員所的“聯合國”，中國的“四大”和其所在的國際品牌網絡之間并非母子公司關系，中國的“四大”由中國的合伙人擁有并本土化運營。

說得直白一點，“四大”在中國的這些合伙人不可能傻到砸掉自己的飯碗。

更重要的是，“四大”在中國早已完成了本土化改制，本質上就是中國的會計師事務所。

早在1992年“四大”獲準以合資形式進入中國時，就承諾20年后按國際慣例在中國實現本土化。

隨著20年合作期限臨近到期，2012年5月10日，中國財政部、工商總局、商務部、外匯局、證監會聯合發布的《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》正式實施，以中外合資形式存在的“四大”啟動本土化轉制。

到2013年3月，“四大”轉為與國內其他大中型事務所一樣的特殊普通合伙制事務所。至此，“四大”會計師事務所全部完成轉制。

根據轉制方案，完成轉制后的“四大”要求有100名以上的中國注冊會計師，首席合伙人必須為中國國籍；至5年過渡期結束，境外合伙人占比及其在合伙人管理委員會中的比例不得超過20%。

改制到如今，無論是企業組織形式，還是合伙人人員構成，“四大”早就是完全中國本土化、一體化的會計師事務所。

最為明顯的證據是在國家企業信用信息公示系統里，外商獨資或者合資企業一般都會在公司類型上注明“外國法人”，而“四大”并沒有這樣的注明。

圖源：國家企業信用信息公示系統，左為麥肯錫，右為安永

因此，無論從哪個角度來看，“四大”中國會計事務所，都不存在被外資要挾或控制而引發數據泄露的風險。

國企依然選擇“四大”

國企對“四大”的選擇，是更有說服力的事實。

據公眾號“四大新鮮事兒”統計，2023年以來不到2個月的時間，四大會計師事務所至少中標了13個國企的審計或咨詢項目。

圖源：四大新鮮事兒

2022年12月至2023年2月10日，也有5家國有上市公司續聘“四大”會計師事務所為2022年度或2023年度審計機構。在上市公司審計方面，“四大”會計師事務所的聘用也并未受到任何限制。

圖源：四大新鮮事兒

事實上，無論是“三桶油”還是“六大國有銀行”，中國的大型國企與國資金融機構多年來都由“四大”擔綱審計工作。

財新數據顯示，當前42家A股上市銀行中，立信、致同、大信、蘇亞金誠、信永中和這5家本土所共審計了蘭州銀行、瑞豐銀行、長沙銀行、江陰銀行、紫金銀行和無錫銀行6家上市銀行2021年年報，其中立信審計2家。

剩余36家上市銀行均為“四大”客戶，工行、中行、建行、農行、交行和郵儲六大行當期實付審計費依次居前，工行最高為1.76億元，最低的郵儲銀行為2980萬元。

以安永為例，多年擔任“三桶油”之一中海油的會計事務所；去年3月，還與中國銀行正式簽約戰略合作協議；去年11月，與中國石化簽署咨詢合作備忘錄。

根據中注協發布的《2021年度會計師事務所綜合評價百家排名信息》（下稱《綜合排名消息》），安永華明擁有11家央企客戶，在“四大”中獨占鰲頭。

為何“四大”在中國能長期獲得國企的青睞，背后的原因并不難理解。

多年來，“四大”以其內控程序嚴格、審計質量過硬、國際知名度高，獲得國企、上市公司在內的大型企業的認可。根據上述《綜合排名信息》，如今“四大”得分仍然穩居榜首。

特別是當中國企業走出去，需要得到國際市場的認可時，就需要“四大”這樣的角色，能夠提供國際征信服務的機構背書，且能夠解決內外審計服務標準對接難題。

關鍵的歷史節點是2003年啟動的國有銀行改制上市，四大國有商業銀行以“四大”簽署無保留審計意見的報表與國際標準接軌，在境內外順利上市。

以此為契機，“四大”在中國迎來大發展，這樣的案例也越來越多。

比如2005年東風汽車在港股上市，背后正是安永自2003年以來一直與東風公司合作，幫助建立了當時中國汽車行業最大的合資企業，才創造了當年全球汽車行業最大的IPO項目。

更為重要的是，國企如今走到深化改革、數字化轉型的關口，“四大”在這方面的服務優勢更為突出，成為國企依然選擇“四大”的關鍵原因。

2023年1月20日，安永發布《安永助力國有企業高質量發展服務手冊2023年版》。在這份報告中，重點展示了混合所有制改革各階段的審計需求。

圖源：《安永助力國有企業高質量發展服務手冊2023年版》

這樣的底氣，來自安永具有豐富的中央企業集團審計和中央企業改制的經驗。安永服務的客戶包括中國寶武、招商局、國家電網等幾十家央企巨頭，向超過500家在中國內地、香港和其他地區上市的公司提供審計服務，其中包括眾多中央與大型國有企業下屬重要上市公司。

如果說審計能力和國際知名度是“四大”長期獲取國企青睞的基本功；那么伴隨深化改革和數字化轉型，“四大”在審計服務上的豐富經驗和與時俱進，又贏得了國企繼續選擇的機會。

失去“四大”不是好事

除了國企依然選擇“四大”之外，近期政府部門也與“四大”互動頻繁。

2月23日，財政部牽手“四大”開展幫扶工作。在財政部相關司局協調下，四大會計師事務向云南麗江市多所學校捐贈電腦、圖書、課桌椅、玩具等物資，還分別與永勝縣簽訂長期幫扶合作協議。

圖源：四大新鮮事兒

而早在去年8月，中國證監會、財政部正式宣布與美國公眾公司會計監督委員會 (PCAOB)簽署審計監管合作協議，明確將啟動相關合作；去年年底召開的中央經濟工作會議對“更大力度吸引和利用外資”著墨較多；

今年2月，商務部部長王文濤也表示“中國政府將堅持推進高水平對外開放”；今年3月1日，外交部發言人毛寧表示“無論國際風云如何變幻，中國堅持擴大高水平開放的決心不會變”；

以上種種表態都釋放出十分積極的對外開放信號，怎么又會鼓勵國企“棄用”“四大”呢？更何況“四大”本質上就是中國企業，“棄用”一說就更加沒有道理。

回顧中國審計行業的發展，其實與“四大”中國本土化密不可分。

從過往案例看，“四大”在公司審計中基本能夠堅持專業與獨立的原則和底線，對中國以往的金融和國企改革，作出了相當的貢獻。

對內，這種貢獻還包括開拓了本土市場，而且利用工作標準、數字工具等延伸了市場，輸出了大量的人才和標準，也才有了本土會計事務所的崛起，促進了中國審計服務行業快速發展；

對外，“四大”的外審，為中國公司到境外發行上市、獲得國際投資者認可、引入外資，也起到了有效的背書。

2021年，“四大”合計參與了約170家在美上市的中概股審計中的150家，本土所難以望其項背。

根據Choice數據顯示，截至2023年3月2日，在美國上市的中概股共有386家，其中“四大”服務的中概股數量占比超過三成。

如果沒有“四大”，一來中國企業可能無法獲得國際資金的認可，二來金融交易成本將極大增加，加大中國企業的負擔。

若是一刀切揠苗助長，則有可能引發行業危機。

最有代表性的案例就是瑞華，為了追趕“四大”掀起合并潮。2008年中瑞華恒信與岳華合并成中瑞岳華，2012年國富浩華吸收合并深陷綠大地IPO造假丑聞的鵬城所，不久又與中瑞岳華實施合并，瑞華由此而來，并一度成為最大的內資本土會計師事務所。

但是后來不斷發生造假案件，瑞華卷入多宗違規案件，最終在康得新財務造假案中被重罰，目前已名存實亡。

說到底，審計服務的核心是審計能力。尤其是金融業的審計工作有一定的特殊之處，資產規模巨大，審計的專業和復雜程度遠高于其他各類企業。

比如說銀行每天交易量巨大，同樣需要審計機構有很強的IT審計能力和專門的審計工具，這需要借助全球網絡向“四大”成員所輸送數字化的審計工具。

再比如銀行業審計中需要估值或者減值的專家，而像壽險及養老金債務等審計，又需要精算人才，而當前行業的精算人才絕大部分都在“四大”。

從這個角度來說，中國審計服務行業任重道遠，依然離不開“四大”。

而在這個時候還去制造情緒對立，就顯得尤為可笑了，最終只會造成劣幣驅逐良幣，對于企業發展和國家利益來說，有百害而無一利。

所以，失去“四大”，并不是什么好事。

參考資料：

1. 財新周刊《四大會計事務所的危與機》

2. 財政部《百年四大 中國新姿——“四大”中外合作會計師事務所本土化轉制報告》

3. 財新網《“四大”中標部分國企審計項目》

4. 四大新鮮事兒《可信嗎？某外媒稱國有企業被建議停止與“四大”會計師事務所合作》

5. 四大新鮮事兒《齊活！財政部牽手“四大”會計師事務所開展幫扶工作！》

標簽： 四大沒有失去國企